建立完善的内部审计监督机制

王平

    河南省黄河河务局从1990年就开始了发展治黄经济的试点工作，经过数年的探索和实践，到1998年底，具有独立法人资格、独立核算、自负盈亏的规范企业已发展到59个，企业从业职工4779人，1998年度实现总收入3.38亿元，上缴所得税49万元，净资产1.68亿元。经济的发展不但稳定了职工队伍，也为治黄事业奠定了坚实的基础。在此基础上该局正逐步向事业、经营并重、建立现代企业制度的体制转换。鉴于这种新的体制和新的情况，内部审计工作也应进行改革和完善，以适应新形势的要求，改变以往只对国家建设资金进行监督的局面，把监控国家经营性资产和单位自有资金的使用和效益情况也纳入内部审计的工作内容予以充分重视。根据几年来从事内审工作的体会，笔者认为应加强内审工作，建立有效的审计监督机制，确保水利事业的发展。

   一、建立由社会监督、政府审计和内部审计等组成的监督控制体系

    社会监督。主要是企业的财务报表受会计事务所和工商、税务等部门的监督认证，监督其税收、执行国家有关方针政策的情况和企业重大经营事件等。这一部分业务通过社会监督，可以保证企业依法经营。进行治黄经济体制改革和企业改制后，这将是一项重要的审计监督环节。

    政府审计。从1997年始，政府审计由条条管理转变为块块管理，国家投入水利建设资金由各地审计署特派办实施监督。从近年来的情况看，国家审计监督的力度较大，效果也比较好。在今后的工作中，国家仍然不会放松对水利建设资金的审计监督。从宏观上来看，这种监督是行之有效的，大大提高了治黄水利建设资金的管理水平。

    主管部门和建设单位内部审计。随着改革的不断深入，治黄事业单位一方面是水利工程建设管理部门，另一方面是代表国家股权的企业股东。因此，主管部门的内部审计机构的职能有三：积极配合国家审计机关监督国家资金的正确运用；代表国家股东监督经营性国有资产的保值增值，维护国有资产的正当权益；行使内审行业管理和宏观监控。

    企业内部审计。对国家经营性资产的监督应由受监事会和上级主管部门的内部审计机构双重领导的企业内部审计来完成。它能够对企业的管理、经营、决策进行全方位和全过程的审计监督，在企业管理中起到重要的作用。其双重领导性质也保证了国家股东对其资产的监控。规范的公司和较大规模或较重要的经营实体应设立企业内审。

    社会审计、国家审计和内部审计互相配合。社会审计为点，政府(国家投资)、企业(经营资产)审计为面，形成一个社会、政府和企业内部的多层次的监督管理机制。这种审计监督机制，使社会、政府、内审有机地结合起来，可大大加强审计工作的力度，深化审计工作，提高工作的质量。同时，能够正确划分各自的监督重点，形成一种“抓大放小”疏而不漏的审计格局，既保证了国家资产的完整和应有的权益，又不干预企业的经营自主权，不会挫伤其积极性。

    二、改进和调整内部审计工作方法

    1．分别建立国家水利建设资金和企业的监督预警指标体系，进行宏观监控。这项工作的定期进行，能够对信息指标进行分析预测，有效地将审计关口前移，为领导提供有效的量化依据，防患于未然，提高管理水平，以达到疏而不漏的宏观监控效果。其工作难点主要是建立科学的、切实可行的监督指标体系。

    2．建立热线举报电话，依此进行重点审计，解决群众反映较大的问题，提高内部审计工作的实效性和监督力度。这样做一方面可对腐败现象产生威慑力，防止腐败现象滋生，另一方面又不干涉经营单位的内部管理工作，影响正常的生产经营。

    3．多种审计方法并用，提高审计工作质量和效率。今后，对一些领导关心的、带有全局性的问题，要尝试利用先进的计算机技术，采用抽样调查审计方法进行审计。这样，即能够节省大量的人、财、物力，又可大大提高工作效率和可信程度，起到事半功倍的效果。对群众反映强烈的个别问题，仍可采用深入全面的财务收支审计方法。

    总之，内部审计的发展和创新必须适应水利经济发展的需要，内部审计要具有生命力就必须具有其他业务部门不可取代的特殊功能。内部审计特有功能应表现在：(1)宏观的监督信息。审计部门超脱于各业务部门之外，对经济活动进行全方位的宏观监控，为经营管理提供可靠的监督信息，并进行分析和预测，起到防患于末然的作用。(2)有力度的监督手段。内部审计对违纪的具体事件，要做到及时查处，要具有威慑力。(3)科学的、有效率的工作方法。另外，内部审计一审二帮“双刃剑”的作用，对加强内部管理，监督合法经营也是不可缺少的。